买卖二手车如何开票？如何缴税？
导读
近日 ，财政部 税务总局昨日发布关于二手车经销有关增值税政策的公告，财政部 税务总局公告2020年第17号，文件规定，为促进汽车消费，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
为了更好的理解新政，我们一起来看看二手车交易的买方和卖方各要缴什么税？如何开具发票？
01
什么是二手车？
根据《二手车流通管理办法》规定：二手车，是指从办理完注册登记手续到达到国家强制报废标准之前进行交易并转移所有权的汽车（包括三轮汽车、低速载货汽车，即原农用运输车，下同）、挂车和摩托车。
02
二手车如何买卖？
二手车买卖一般有以下方式：
一是将车辆由二手车经销企业收购，二手车经销企业采取拍卖等方式销售；
二是由二手车经纪机构代理销售，二手车经纪机构收取佣金，促成买卖双方交易二手车；
三是直接销售，即二手车所有人不通过经销企业、拍卖企业和经纪机构将车辆直接出售给买方的交易行为。二手车直接交易应当在二手车交易市场进行。
03
卖方如何缴税？
二手车所有人即卖方，销售二手车时需要缴纳增值税、印花税、所得税。
增值税
（一）单位和个体工商户卖二手车
原则上如果二手车购入时已经抵扣过增值税，销售时就按照适用税率计算销项税额，如何没有，则可以按照简易征收缴税。
分几种情况：
1、 一般计税
一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的固定资产，按照适用税率征收增值税；
一般纳税人销售自2013年8月1日起取得的应征消费税的汽车，并且按规定已抵扣过进项税的，按照适用税率征收增值税。
2、 简易计税
小规模纳税人销售自己使用过的汽车可以享受增值税3%征收率减按2%征收。
一般纳税人销售自己使用过的汽车，属于以下四种情形的，可按简易办法依3%减按2%征收增值税：
（1）纳税人购进固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售固定资产。
（2）一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
（3）营改增一般纳税人销售自己使用过的、纳入营改增试点之日前取得的固定资产，按照现行旧货相关增值税政策执行。
（4）2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的一般纳税人，销售自己已使用过的2008年12月31日以前购入的固定资产。
（二）个人（自然人）卖二手车
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十五条第三项规定，其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，因此其他个人（自然人）销售二手车不交税。
所得税
（一）单位和个体工商户卖二手车
单位和个体工商户卖二手车，按照财产转让收入并入年度收入总额，按规定计算缴纳企业所得税（个人所得税）。
（二）个人（自然人）卖二手车
适用“财产转让所得”，按照20%的税率缴纳个人所得税。
计算方法为：
财产转让所得=卖车收入－买车成本－卖车过程中的相关税费
一般情况下，二手车的卖价都要低于买价，没有所得，不需要缴纳个人所得税。
印花税
转让已登记的车辆应当按“产权转移书据”缴纳印花税，税率为0.5‰。买卖双方都需要缴纳。
04
买方如何缴税？
买方一般只需要缴纳印花税（同上），特殊情况下，买方还需要缴纳车辆购置税。
车辆购置税
车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。
因此，二手车在购买时已缴纳过车辆购置税的话，无需缴纳车辆购置税。但二手车车主在购买车辆时由于符合车辆购置税的免税、减税规定，没有缴纳车辆购置税，那么购买二手车买方时需缴纳车辆购置税。
能否抵扣增值税进项税额
买方如果是一般纳税人，并且取得了卖方开具的增值税专用发票，发票上注明的税额可以抵扣。
所得税税前如何扣除
买方如果是企业所得税的纳税人，购买的二手车，单位价值（金额）在500万元以下的，允许一次性计入当期成本费用，在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值在500万元以上的，则需要分年计算折旧，在企业所得税税前扣除。
买方如果是个人所得税经营所得的纳税人，按规定计算的折旧，可以在计算经营所得时税前扣除。
05
二手车经营企业如何缴税？
二手车经营企业的增值税根据其经营方式的不同，按照不同的税目缴纳。
卖二手车的
二手车经营企业收购二手车时将其办理过户登记到自己名下，销售时开具二手车销售发票，将该二手车过户登记到买家名下的行为，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》规定的销售货物的行为，应按照现行规定征收增值税。
根据17号公告规定，自2020年5月1日至2023年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，由原按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，改为减按0.5%征收增值税。
提供二手车交易服务的
收购二手车时不办理过户登记，销售时该二手车直接从卖方过户到买方，由卖方向买方开具发票，甲公司不预付货款，按买方支付的价款和增值税与卖方结算货款，并另外收取手续费。
在这种经营模式下，甲但对其取得的手续费收入，需按照“经纪代理服务”缴纳税率为6%的增值税。
06
发票如何开具？
二手车交易的发票有两种，一种是增值税发票，卖方用于计算申报增值税，买方用来抵扣进项税额；另一种是《二手车销售统一发票》，主要的作用是办理车辆登记入户手续。
增值税专用发票
卖方按照适用税率缴纳增值税，或者适用简易征税，按照3%的征收率缴纳增值税的，可以开具增值税专用发票（小规模纳税人暂不能自开专票由主管税务机关代开专票），作为销售当月的应税收入进行纳税申报，购买方取得后，可以进行认证抵扣。
二手车交易市场或二手车拍卖公司等企业在办理过户手续时，会向消费者收取过户手续费，二手车鉴定评估机构也会收取评估费。这两笔而应为消费者另外开具增值税普通/专用发票。如果开具的是专票，消费的单位可以抵扣。
增值税普通发票
若卖方（包括一般纳税人和小规模纳税人，不含其他个人）销售自己使用过的车辆适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策，销售方可开具增值税普通发票（实务中也可以不开），作为销售当月的应税收入进行纳税申报，购买方取得后，没有办法抵扣。
二手车销售统一发票
《二手车销售统一发票》由从事二手车交易的二手车经销企业（包括从事二手车交易的汽车生产和销售企业）、从事二手车拍卖活动的拍卖公司和二手车交易市场开具。
（一）二手车经销企业销售二手车或二手车拍卖企业拍卖二手车时，应向购买方开具《二手车销售统一发票》，并按规定缴纳增值税。
（二）二手车交易市场开具。二手车直接交易、二手车经纪机构和消费者个人之间二手车交易，以及二手车经销企业从事二手车代购代销的经纪业务由按国家规定设立并经主管部门备案的二手车交易市场开具。二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》的行为不属于销售二手车行为，不征收增值税。
二手车统一销售发票为一式五联计算机票。主要用于车辆过户登记，不能抵扣增值税。
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